| CONCEPTO | NORMA | BASE UVT | BASE PESOS | TARIFA |
| RENTAS DE TRABAJO |
| Pagos gravables efectuados a personas naturales originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria. | E.T. arts.103, 383 y 388
DUR. 1625/2016, arts. 1.2.4.1.3, 1.2.4.1.6 y 1.2.4.1.17 | > 87 UVT
(Ver tabla art. 383 E.T.) | > $ 2.981.000 | |
| Pagos o abonos en cuenta por concepto de honorarios y/o compensación por servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores asociados a la actividad. | E.T. arts. 103, 383 y 388 | > 87 UVT
(Ver tabla art. 383 E.T.) | > $ 2.981.000 | |
| Indemnizaciones por despido injustificado de trabajadores que devenguen ingresos inferiores a 204 UVT, derivadas de una relación laboral o legal y reglamentaria. | E.T., arts. 206 númeral 10,
401-3; DIAN, Conc. 15071 mar. 25/2003. | <= 204 UVT | No aplica retención | |
| Indemnizaciones por despido injustificado de trabajadores que devenguen ingresos superiores a 204 UVT, derivadas de una relación laboral o legal y reglamentaria, sobre el 100% de la indemnización, sin perjuicio de la parte exenta señalada en el numeral 10 del artículo 206 del E.T. Se calcula la retención en forma independiente de los otros pagos laborales. | E.T., arts. 206 númeral 10,
401-3; DUR. 1625/2016, art. 1.2.4.1.8; DIAN, Conc. 30573, nov. 9/2015 | > 204 UVT | > $ 6.991.081 | 20% |
| Bonificaciones por retiro definitivo del trabajador. | E.T., arts. 206 númeral 10; DUR. 1625/2016, art. 1.2.4.1.8; DIAN, Conc. 76716, oct. 20/2005; DIAN, Conc. 30573, nov. 9/2015 | Bonificación -parte exenta = Base > 87 UVT
(Ver tabla art. 383 E.T.) | > $ 2.981.001 | |
| Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales obligadas a declarar renta. | E.T. arts. 103, 401;
DUR. 1625/2016,
arts. 1.2.4.10.8. a 1.2.4.10.10 | >= 27 | >= $ 925.001 | 4% |
| Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales no obligadas a declarar renta. | E.T. arts. 103, 401;
DUR. 1625/2016,
arts. 1.2.4.10.8. a 1.2.4.10.10 | >= 27 | >= $ 925.001 | 3,5% |
| HONORARIOS |
| Honorarios y comisiones percibidos por los contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta y complementario. | E.T., art. 392;
DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.3.1 | No aplica | 1 | 10% |
| Persona natural beneficiaria del pago o abono en cuenta, cuando del contrato se desprenda que los ingresos que obtendrá superan en el año gravable el valor de 3.300 UVT ($113.091.000 para el año 2019). | No aplica | 1 | 11% |
| Persona natural beneficiaria del pago o abono en cuenta, cuando los pagos o abonos en cuenta realizados durante el ejercicio gravable por un mismo agente retenedor superen en el año gravable el valor de 3.300 UVT ($113.091.000 para el año 2019) a partir del momento en que se exceda al valor mencionado. | E.T., art. 392;
DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.3.1 | >3.300
($113.091.000) | 1 | 11% |
| Persona jurídica beneficiaria del pago. | No aplica | 1 | 11% |
| Consultoría en obras públicas (contratos con entidades públicas en las que el Estado tenga una participación del 90% en el capital social) cuya remuneración se efectúe con base en el método del factor multiplicador. | DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.10.1. | No aplica | 1 | 2% |
| Actividades de análisis, diseño, desarrollo, implementación, mantenimiento, ajustes, pruebas, suministro y documentación, fases necesarias en la elaboración de programas de informática, sean o no personalizados, así como el diseño de páginas web y consultoría en programas de informática.
Retención en la fuente de acuerdo a lo siguiente: |
| Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta sea un contribuyente con residencia en Colombia, obligado a presentar declaración del impuesto sobre renta y complementario. | DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.3.1 | No aplica | 1 | 3,5% |
| Servicios de licenciamiento y derechos de uso de software. | No aplica | 1 | 3,5% |
| Cuando el beneficiario del pago o abono en cuenta sea Persona Natural, residente en Colombia, NO obligado a presentar declaración del impuesto sobre renta y complementario y los ingresos del contrato superen en el año gravable el valor de 3.300 UVT ($113.091.000 para el año 2019). Se aplica la retención a la suma que exceda dicho valor. | >3.300
($113.091.000) | $113.091.001 | 11% |
| OTROS CONTRATOS DE CONSULTORÍA Y DE ADMINISTRACIÓN DELEGADA DECLARANTES DEL IMPUESTO DE RENTA. |
| Pagos o abonos en cuenta por parte de sociedades de hecho, personas jurídicas y demás entidades a contratistas personas jurídicas beneficiaria del pago o abono en cuenta. | DUR. 1625/2016,
arts. 1.2.4.10.2 | No aplica | 1 | 11% |
| Persona jurídica contratista, sociedades de hecho, y personas naturales, que sean agentes retenedores sobre el pago o abono en cuenta de personas naturales. | No aplica | 1 | 10% |
| COMISIONES |
| Comisiones en general. | E.T., art. 392;
DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.3.1. | No aplica | 1 | 10% |
| Cuando el beneficiario de la comisión sea una persona jurídica. | No aplica | 1 | 11% |
| Persona natural contratista cuando los pagos o abonos en cuenta realizados durante el ejercicio gravable por un mismo agente retenedor, directamente o como miembro de un consorcio o unión temporal, superan en el año gravable el valor de 3.300 UVT, ($113,091,000 para 2019) a partir del momento en que supere este monto. | >3.300 | $113.091.001 | 11% |
| Comisiones en el sector financiero. | DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.3.3 | No aplica | 1 | 11% |
| Comisiones por operaciones realizadas en bolsa de valores. | DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.3.3 | No aplica | 1 | 3% |
| SERVICIOS |
| Pagos o abonos en cuenta por transporte nacional de carga terrestre, aéreo y marítimo. | DUR. 1625/2016,
arts. 1.2.4.4.6 y 1.2.4.4.8 | >= 4 | >= $137.000 | 1% |
| Transporte nacional de pasajeros terrestre (Pagos o abonos en cuenta percibidos por contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta). | DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.9.1 | >= 27 | >= $925.000 | 3,5% |
| Transporte nacional de pasajeros aéreo y marítimo. | DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.4.6 | >= 4 | >= $137.000 | 1,0% |
| Transporte internacional de carga terrestre. | DUR. 1625/2016, art. 1.2.4.4.8 | >= 4 | >= $ 137.000 | 1% |
| Transporte internacional de carga aéreo y marítimo prestado por empresas sin domicilio en el país. | L. 1819/2016, art. 128 | >= 4 | >= $137.000 | 5% |
| Transporte internacional de pasajeros terrestre (Pagos o abonos en cuenta percibidos por contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta). | DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.10.6 y 1.2.1.23.4 | >= 27 | >= $925.000 | 3,5% |
| Transporte internacional de pasajeros aéreo y marítimo. | L. 1819/2016, art. 128 | >= 4 | >= $ 137.000 | 5% |
| Aseo y vigilancia prestado por una empresa de aseo (la base será el 100% del A.I.U. siempre que sea mayor o igual a 4 UVT). | DUR. 1625/2016, art. 1.2.4.4.10 | >= 4 | >= $ 137.000 | 2% |
| Servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, laboratorio clínico, radiología o imágenes diagnósticas. | E.T., art. 392;
DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.4.12 | >= 4 | >= $137.000 | 2% |
| Temporales de empleo (la base será el 100% del A.I.U. siempre que sea mayor o igual a 4 UVT). | DUR. 1625/2016, art. 1.2.4.4.10 | >= 4 | >= $137.000 | 1% |
| Hoteles, restaurantes y hospedajes. | DUR. 1625/2016, art. 1.2.4.10.6. | >= 4 | >= $ 137.000 | 3,5% |
| Servicios en general prestados por persona natural declarante del impuesto de renta y complementario. | E.T. 392,
DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.4.14 | >= 4 | >= $137.000 | 4% |
| Servicios en general prestados por persona natural no obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementario. | E.T. art. 392 | >= 4 | >= $137.000 | 6% |
| Servicios en general prestados por personas naturales que los ingresos provenientes del contrato superen en el año gravable 3.300 UVT ($113.091.000) | DUR. 1625/2016, art. 1.2.4.4.15 | No aplica | $1 | 4% |
| Servicios en general prestados por personas naturales cuando los pagos o abonos en cuenta superen en el año gravable 3.300 UVT. A partir del momento en que exceda el valor mencionado | DUR. 1625/2016, art. 1.2.4.4.15 | > 3.300 UVT | >=$113.091.001 | 4% |
| Servicios en general prestados por personas jurídicas y demás contribuyentes obligados a declarar renta | DUR. 1625/2016, art. 1.2.4.4.15 | >= 4 | >= $137.000 | 4% |
| Servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos en favor de personas naturales, jurídicas y obligados a presentar declaración del impuesto de renta y complementario. | DUR. 1625/2016, art. 1.2.4.4.13 | No aplica | $1 | 6% |
| RENDIMIENTOS FINANCIEROS E INTERESES |
| Rendimientos financieros provenientes de títulos con intereses y/o descuentos o generados en sus enajenaciones. | DUR. 1625/2016, art. 1.2.4.2.83 | No aplica | 1 | 4% |
| Los ingresos provenientes de rendimientos financieros de las entidades sin ánimo de lucro que se encuentren en el régimen tributario especial del impuesto sobre la renta y complementario. | DUR. 1625/2016, art. 1.2.1.5.1.2 y 1.2.4.2.88 | No aplica | 1 | 0% |
| ARRENDAMIENTOS MUEBLES O INMUEBLES |
| Bienes muebles. | E.T. Arts. 392, 401.
DUR. 1625/2016, art. 1.2.4.4.10 | No aplica | $1 | 4% |
| Bienes raíces. | E.T., art. 401;
DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.10.6 | >= 27 | >= $925.000 | 3,5% |
| Maquinaria para construcción, mantenimiento, o reparación de obras civiles en desarrollo de contratos que hayan sido objeto de licitaciones públicas internacionales. | E.T., art. 248, 406 y 414 | No aplica | $1 | 2% |
| DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES |
| Dividendos o participaciones con cargo a utilidades decretadas a partir del 1 de enero de 2019 efectuados por sociedades nacionales a personas naturales residentes que sean consideradas como INRNGO . | E.T., arts. 49 númeral 3°,
242 y 245. Ley 1819/2016, art. 2.
DUR. 1625/2016, art.1.2.4.7.1 Aplicar tabla E.T. art. 242 | >0 hasta 300 >300 | Aplicar tarifa marginal >0 hasta 300 Tarifa 0% > 300 Tarifa 15% | Retención=(Dividendo expresado en UVT-300 UVT)*15% |
| Dividendos o participaciones con cargo a utilidades decretadas a partir del 1 de enero de 2019 efectuados por sociedades nacionales a personas naturales residentes que sean consideradas como GRAVADAS. | E.T., arts. 49 númeral 3°,
242 y 245. Ley 1819/2016, art. 2.
DUR. 1625/2016, art.1.2.4.7.1 Aplicar tabla E.T. art. 242 | | Aplicar tarifa marginal | Retención= Dividendo gravado*33% = Resultado 1 Excedente expresado en UVT-300 UVT)*15%= Resultado 2 Retención Total = Resultado 1 + Resultado 2 |
| Dividendos recibidos por personas naturales residentes que se repartan sobre utilidades causadas hasta 2016 | E.T., 242, 245, 246, 246-1, 5.
Ley 1819/2016,
art. 2.
DUR. 1625/2016, art.1.2.4.7.1 | >= 1400 | >= $47.978.000 | 20% si el beneficiario es declarante. 33% si el beneficiario es una persona natural no declarante. |
| COMPRAS |
| Compras cuando el beneficiario del pago es declarante de renta. | E.T., art. 401
DUR.1625/2016, art. 1.2.4.9.1 y 1.2.4.9.2 | >= 27 | >= $925.000 | 2,5% |
| Compras cuando el beneficiario del pago NO es declarante de renta. | DUR.1625/2016,
art. 1.2.4.9.2
parágrafo 3º
E.T., art. 401 | >= 27 | >= $925.000 | 3,5% |
| Bienes Raíces cuya destinación y uso sea vivienda de habitación (Cuando el vendedor sea una persona jurídica, sociedad de hecho o persona natural considerado agente de retención en la fuente). | DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.9.1 | >= 27 hasta 20.000 | >= $925.000 hasta $685.400.000 | 1% |
| Adquisición de Bienes Raíces para vivienda de habitación sobre el exceso de las primeras 20.000 UVT (Las primeras 20.000 UVT estarán sujetas a tarifa del 1%). | DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.9.1 | + de 20.000 | Desde
$ 685.400.001 | 2,5% |
| Adquisición de Bienes Raíces cuya destinación sea diferente a vivienda de habitación | DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.9.1 | >= 27 | >= $925.000 | 2,5% |
| Café pergamino o cereza. | DUR. 1625/2016, art. 1.2.4.6.8. | > 160 | > $ 5.483.000 | 0,5% |
| Productos agrícolas o pecuarios sin procesamiento industrial o café pergamino tipo federación. | DUR. 1625/2016, art. 1.2.4.6.7. | > 92 | > $ 3.153.001 | 1,5% |
| Combustibles derivados del petróleo. | DUR. 1625/2016, art. 1.2.4.10.5. | No aplica | 1 | 0,1% |
| Adquisición de vehículos. | DUR. 1625/2016, art. 1.2.4.9.1 | >= 27 | >= $925.000 | 1% |
| CONTRATOS DE CONTRUCCION |
| Cuando el pago o abono en cuenta corresponda a contratos de construcción, urbanización y en general de confección de obra material de bien inmueble. | DUR. 1625/2016, art. 1.2.4.4.9 | No aplica | 1 | 2% |
| CONTRATOS DE CONTRUCCION POR EL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN DELEGADA |
| La persona jurídica o sociedad de hecho, aplicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o abonos en cuenta efectuados en favor del contratista persona natural, por concepto de honorarios. | E.T., art. 392;
DUR. 1625/2016,
arts. 1.2.4.3.1., 1.2.4.4.9 y 1.2.4.10.2. | No aplica | 1 | 10% |
| Pagos o abonos en cuenta a contratistas personas jurídicas y asimiladas | No aplica | 1 | 11% |
| Pagos o abonos en cuenta a contratistas personas naturales cuando del contrato se desprenda que los ingresos que obtendrá en el año gravable superan 3.300 UVT ($113.091.000) | E.T., art. 392;
DUR. 1625/2016,
arts. 1.2.4.3.1. | No aplica | 1 | 11% |
| Pagos o abonos en cuenta a contratistas personas naturales cuando los pagos o abonos en cuenta superen en el año gravable 3.300 UVT. A partir del momento en que exceda el valor mencionado | >= 3.300 | >=$113.091.001 | 11% |
| ENAJENACION DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES |
| Enajenación de activos fijos donde el vendedor sea una persona natural no agente de retención. En este caso, la persona natural que enajena el bien, consignará las retenciones, ante: el notario, tratándose de bienes raíces; las oficinas de tránsito, en el caso de automotores; y las entidades autorizadas para recaudar, en los demás casos. | E.T., arts. 398 y 606, par. 4º,
DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.5.1 | No aplica | 1 | 1% |
| PAGOS AL EXTERIOR |
| Pago al exterior por arrendamiento de maquinaria para construcción, reparación y mantenimiento de obras civiles. | E.T., art. 248, 414. | No aplica | 1 | 2% |
| Intereses, comisiones, honorarios, regalías, arrendamientos, compensaciones por servicios personales, o explotación de toda especie de propiedad industrial o del know-how, prestación de servicios técnicos o de asistencia técnica, beneficios o regalías provenientes de la propiedad literaria, artística y científica. Beneficiarios del pago que sean personas no residentes en el país, empresas extranjeras y Personas naturales sin residencia en Colombia; o sucesiones ilíquidas de personas que no eran residentes en Colombia. | E.T., arts. 406 y 408;
DUR. 1625/2016,
art. 1.2.1.2.3. | No aplica | 1 | 20% |
| OTROS PAGOS SUJETOS A RETENCION |
| Compra de oro por las sociedades de comercialización internacional. | DUR. 1625/2016, art. 1.2.4.6.9 | No aplica | 1 | 1% |
| Exportación de productos mineros, incluido el oro. | DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.6.9 y 1.2.4.10.12 | No aplica | 1 | 1% |
| Exportaciones de hidrocarburos. | DUR. 1625/2016, art. 1.2.4.10.12 | No aplica | 1 | 1,5% |
| Ingresos provenientes de operaciones realizadas a través de instrumentos financieros y derivados. | DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.2.84 | No aplica | 1 | 2,5% |
| Intereses originados en operaciones activas de crédito u operaciones de mutuo comercial. | DUR. 1625/2016,
art. 1.2.4.2.85 | No aplica | 1 | 2,5% |
| Retención en colocación independiente de juegos de suerte y azar. | E.T. art. 401-1 | > 5 | > $ 171.000 | 3% |
| Loterías, rifas, apuestas y similares. | E.T. arts. 306, 317,
402 a 404-1 | > 48 | > $ 1.645.000 | 20% |
